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企业所得税计算方式

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企业所得税是对于企业来源于中国境内、境外生产经营所得和其他所得征收的一种税。税率有25%、10%
那么在什么情况下是按25%还是按10%呢？相信大家都有这个疑问，接下来让小编为您解答
根据财税【2017】43号文件，小型微利企业的标准
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
小型微利企业适用的税率是10%，超过小型微利企业标准的按照25%征税
企业所得税的征收方式分为查账和征收方式两种
企业所得税计算方式(图1)
虽然知道了征收方式，但是很多老板都会疑惑，到底企业要交多少企业所得税？继续往下看，下面就是关于它的计算方式
 一、关于查账的计算方式
应纳企业所得税额=利润总额× 适用税率－已经预缴的企业所得税额，也可以理解为：应纳企业所得税额=（累计不含税收入总额－成本－费用）*适用税率-已经预缴的企业所得税
二、关于核定的计算方式
应纳企业所得税额=累计不含税收入总额*税务机关核定率*税率-已经预缴的企业所得税
企业所得税计算方式(图2)
【例1】广州A公司，企业所得税征收方式为查账；至2017年6月30日，累计不含税收入总额200万，成本110万，发生的企业日常费用支出60万，第一季度没有预缴企业所得税，企业第二季度要交多少企业所得税？（符合小型微利企业标准）
 （200-110-60）*10%-0=3（万）
 
【例2】广州B公司,企业所得税征收方式为核定，税局核定率为10%；至2017年6月30日，累计不含税收入总额80万，成本40万，发生企业日常费用支出20万，第一季度没有预缴企业所得税，企业第二季度要交多少企业所得税？（符合小型微利企业标准）
80*10%*10%=0.8（万）
 
通过以上的讲解，各位企业老板可以选择更适合企业的征收方式，企业所得税的鉴定工作每年进行一次，时间为当年的 1 至 3 月底，所以企业可以在这个时间段去向税务机关提交申请，但是小编在这里要提醒大家，征收方式一经确定，一般在一个纳税年度内不做变更。
 

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