公司发的购物卡，会计不要再这么做账了，处理不当可能有税务风险！

2019-11-07

无论是日常还是节日，很多企业会通过团购购物卡等方式给员工发些福利或者送给客户等，这都是很正常的事情。但是做个购物卡的账务处理，也能惹来风险，今天这篇文章企业会计都要学习到位！

购物卡相关政策以及涉税雷区

一

政策是这样的

从《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）的规定来看，在预付卡的整个业务流程中，都无法开具增值税专用发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。

1.企业购买预付卡，仅能从售卡方或支付机构取得普通发票，无法取得专用发票，项目是“预付卡销售和充值”，也就是说，从发票上可以开出企业购买了预付卡，随之而来就是“预付卡”实务涉税问题。

如果是发放了，是否属于福利费、业务招待费等企业所得税税前扣除，是否代扣代缴个税（发给员工作为福利费需要代扣代缴个税），是否涉及商业贿赂等问题；如果用预付卡消费，又无法取得专票，也就无法抵扣进项税。

郑重提醒，金税三期上线，可“随时”知道哪家企业购买了预付卡！

2.持卡消费后，销售方或特约商户也不得向持卡人开具增值税发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。

二

购物卡账务处理成涉税“雷区”！

北京一企业被罚近4万（不含代扣个税）

北京xxxx投资集团有限责任公司

决定书编号：三稽税稽罚〔2018〕1号

处罚类别：罚款

处罚事由：

1.该单位以购物卡及实物形式赠送外单位人员礼品，未按规定代扣代缴个人所得税；

2.该单位以购物卡形式发放给本单位员工防暑降温费，未按规定代扣代缴个人所得税；

3.该单位发放给本单位员工购物卡，未按规定代扣代缴个人所得税。

借用以上案例希望能够引起大家重视，我们发现会计人员还是在购物卡的账务处理上拿不准，甚至直接将购买购物卡的支出一次性计入了当期损益，其实这是错误的，在这里，总结了5笔会计处理，供大家参考。

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